CRA自愿披露中Prompted与Unprompted有什么区别？
收到CRA来信后，很多人第一反应是补报、改表、把欠税交上。但在自愿披露计划下，什么时候披露和CRA是否已经指出具体问题，会直接影响罚款和利息减免的幅度。
CRA自愿披露计划，英文为 Voluntary Disclosures Program，简称 VDP。根据适用于2025年10月1日以后申请的政策，符合条件的VDP申请分为两类：
Unprompted Disclosure
主动披露
Prompted Disclosure
受到提示后的披露
两类申请都可能获得罚款和利息减免，也都不等于免税。原本应缴的税款仍然需要缴纳，VDP主要处理的是相关罚款、部分利息以及刑事起诉风险。
Unprompted Disclosure 是在CRA指出问题前主动更正
如果纳税人在CRA尚未针对某个具体错误联系自己之前，主动发现过去的税务问题，并通过VDP申请更正，通常属于 Unprompted Disclosure。
这类情况的重点是，CRA还没有就同一事项采取具体行动。常见例子包括：
主动发现过去漏报收入
主动补交T1135或T1134
主动更正不符合条件的费用
主动补报GST/HST或Payroll
收到一般教育信，但信中没有指出个人账户里的具体错误
符合条件的Unprompted申请，通常可以获得较高幅度的减免：
项目 | 通常结果 |
相关罚款 | 100%减免 |
相关利息 | 75%减免 |
刑事起诉 | 不因披露事项被转介刑事起诉 |
重大过失罚款 | 不适用于披露事项 |
这里的关键不是“完全没有收到CRA任何信件”，而是CRA是否已经针对你的具体问题采取行动。比如一封面向某类纳税人的教育信，只提醒海外资产申报义务，但没有说你本人漏报了哪一项，仍可能不影响Unprompted的判断。
Prompted Disclosure 是在CRA具体提示后更正
如果CRA已经就某项具体税务问题联系纳税人，但尚未开始正式审计或调查，之后提交的VDP申请可能被认定为 Prompted Disclosure。
常见情况包括：
CRA来信指出账户中存在具体错误或遗漏
CRA要求在指定日期前补交某项税表
CRA通知纳税人更正某项收入或费用
CRA已经从第三方取得与该纳税人潜在违规有关的信息
Prompted并不一定意味着申请失败。只要仍满足VDP其他条件，申请仍可能获得减免，只是利息减免幅度通常低于Unprompted。
项目 | 通常结果 |
相关罚款 | 最多100%减免 |
相关利息 | 25%减免 |
刑事起诉 | 不因披露事项被转介刑事起诉 |
重大过失罚款 | 不适用于披露事项 |
“最多100%罚款减免”这几个字很重要。它表示CRA会按个案判断，并不代表所有Prompted申请都必然获得全部罚款减免。
两者最关键的区别在于CRA是否已经指出具体问题
判断Prompted与Unprompted，不应只看有没有收到CRA来信。更重要的是看信件内容。
比较项目 | Unprompted | Prompted |
CRA是否已指出具体问题 | 通常没有 | 通常已经指出 |
申请性质 | 主动纠正 | 受到具体提示后纠正 |
罚款减免 | 100% | 最多100% |
利息减免 | 75% | 25% |
原本欠税 | 仍需缴纳 | 仍需缴纳 |
举例来说，如果CRA只是发出一般提醒，说明某类纳税人可能需要检查海外资产申报义务，但没有提到你的T1135缺失，也没有要求你在某日之前补交，这种情况仍可能属于Unprompted。
相反，如果CRA来信写明你某年度可能漏报海外资产，要求补交T1135，并给出回复期限，那么之后再提交VDP，较可能被视为Prompted。
这也是CRA自愿披露计划中 Prompted 与 Unprompted 的区别是什么这个问题的核心答案：披露前，CRA是否已经针对同一具体问题采取行动。
已经被审计或调查通常不再符合自愿条件
Prompted并不等于已经被审计。这里需要把三种情况分清：
收到一般教育或提醒信息
可能仍属于Unprompted。
CRA已经指出具体错误，但尚未开始正式审计或调查
可能属于Prompted。
CRA或其他有关机构已经就同一问题开始审计或调查
通常不再符合VDP的“自愿”条件。
问题在于，很多信件的标题并不能直接说明性质。有些信看起来只是“Review”，但内容可能已经要求提供具体资料。有些信看起来很普通，却可能提到CRA已经掌握某项第三方信息。判断时要看实质，而不是只看标题。
收到CRA来信后应先检查这些内容
收到CRA来信后，不要只凭紧张感决定下一步。先逐项确认以下问题：
信中是否指出具体错误或遗漏
是否要求在指定期限内补报或更正
是否已经通知开始Review、Audit或Investigation
CRA掌握的信息是否与准备披露的问题相同
来信涉及本人，还是关联纳税人
披露事项是否与CRA正在询问的事项一致
尤其要注意“同一问题”。如果CRA询问的是某一年度的GST/HST，但纳税人准备披露的是另一项尚未被提及的海外资产申报问题，两者是否关联、是否属于同一披露事项，需要结合事实判断。
申请前要明白VDP减免的边界
VDP不是免税计划。即使申请成功，纳税人通常仍需：
补交原本应缴税款
提交遗漏的申报表或资料表
提供完整、准确的披露资料
支付未被减免的利息
在CRA要求时补充说明和文件
VDP真正可能带来的好处，是减少相关罚款、减少部分利息，并降低披露事项被转介刑事起诉的风险。对于长期未申报、金额较大、涉及多年度或多类税种的问题，越早厘清情况，通常越有利。
最后要抓住一个判断标准
Prompted与Unprompted的核心区别，是纳税人在披露之前，CRA是否已经针对该项具体问题采取行动。
如果CRA尚未指出具体错误，纳税人主动更正，通常更接近Unprompted，利息减免也通常更高。若CRA已经指出具体问题，但正式审计或调查还没有开始，申请可能属于Prompted，仍可能获得一定减免，但幅度通常较低。
收到CRA来信后，先看内容，再看行动阶段，最后看披露事项是否相同。不要只看信件标题，也不要等到审计开始后才处理。
本文根据适用于2025年10月1日以后申请的CRA VDP政策编写，仅供一般信息参考，不构成法律、税务或会计建议。
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