已更新：8月26日
公司赚了钱，老板需要把钱从公司拿出来用于个人生活。最常见的两种方式，就是给自己发 Salary（工资）或者 Dividend（股息）。
很多公司老板最关心的是：“哪一种交税比较少？”
其实，Salary和Dividend的区别不只是个人税率。公司能不能扣除、CPP、RRSP额度、Payroll、房贷收入证明，以及公司本身的税务情况，都可能影响最终选择。
Salary：公司可以扣，个人按工资报税
公司支付给股东的合理Salary，通常可以作为公司的经营费用，在计算公司应税收入时扣除。
个人收到Salary后，作为employment income申报个人所得税。公司则需要按照Payroll的规定处理source deductions，并在规定时间内向CRA汇款，年底出具T4。
Salary还有两个很重要的特点。
一个是需要缴纳CPP。对于自己控制公司的老板来说，通常既涉及employee portion，也涉及employer portion，因此当年的现金成本会比较明显。
另一个是可以产生RRSP contribution room。如果企业主希望持续积累RRSP额度，Salary通常是报酬规划中需要考虑的一部分。
Dividend：公司不能扣，但通常没有CPP
Dividend的处理方式不同。
Dividend由公司的税后利润支付，因此不能像Salary一样作为公司的经营费用扣除。
股东收到Dividend以后，在个人所得税申报中申报。加拿大税制通过Dividend Gross-Up和Dividend Tax Credit机制，协调公司已经缴纳的税和股东个人层面的税负。
与Salary相比，Dividend通常有两个明显特点：
不需要缴纳CPP，也不会产生RRSP contribution room。
公司支付Dividend通常也不需要像Salary一样每个月处理Payroll remittance，但需要正确宣派Dividend，并在年末准备T5。
所以，Dividend在行政处理上通常比较简单，但不能因此得出“Dividend一定比Salary划算”的结论。
Salary和Dividend有什么主要区别？
项目 | Salary | Dividend |
公司能否作为费用扣除 | 通常可以 | 不可以 |
CPP | 通常需要 | 通常不需要 |
产生RRSP Room | 是 | 否 |
Payroll | 需要 | 不需要 |
年末信息表 | T4 | T5 |
表面上看，Dividend因为没有CPP，似乎更省钱。
但CPP不仅是一项成本，也关系到未来的CPP retirement benefits。Salary产生RRSP room，Dividend则没有。
因此，少交CPP和获得更多RRSP room、未来CPP权益之间，本身就是一个需要权衡的问题。
准备买房，也要考虑收入形式
公司老板选择Salary还是Dividend，有时候并不完全是税务决定。
例如准备申请Mortgage时，稳定的T4 Salary通常是一种比较直接的个人收入证明。
Dividend收入并不是不能用于申请贷款，但银行可能需要查看过去几年的T1、Notice of Assessment、T5，甚至公司的Financial Statements等资料。
所以，如果未来一两年准备买房或者需要个人融资，在决定报酬方式时，也应该把这一点考虑进去。
Dividend还分Eligible和Non-Eligible
Dividend本身也不是只有一种。
加拿大私人公司支付的Dividend可能属于 Eligible Dividend，也可能属于 Non-Eligible Dividend，两者在个人报税时适用不同的gross-up和dividend tax credit，最终个人税负也不同。
对于享受Small Business Deduction的CCPC，很多情况下支付的是Non-Eligible Dividend。
如果公司存在 GRIP（General Rate Income Pool）余额，则可能具备支付Eligible Dividend的能力。
因此，公司决定发Dividend之前，不只是确定“发多少钱”，还需要确认公司能够支付什么类型的Dividend。
夫妻之间发Dividend，还要考虑TOSI
有些夫妻共同持有公司股份，会考虑把Dividend支付给收入较低的一方，以降低家庭整体税负。
现在这种安排不能只比较夫妻两个人的边际税率。
加拿大的 TOSI（Tax on Split Income）规则可能适用于向配偶或其他家庭成员支付的某些Dividend。如果不符合相关例外条件，原本希望达到的income splitting效果可能无法实现。
因此，家庭成员持有公司股份，并不意味着公司就可以随意把Dividend分配给税率最低的人。
Salary和Dividend不一定非要二选一
实际操作中，很多公司老板并不是全部拿Salary，也不是全部拿Dividend。
例如，一部分收入通过Salary支付，用来建立RRSP room和CPP contribution；其余资金根据公司利润、个人现金需要和公司的税务状况，再考虑是否支付Dividend。
还有一种经常被忽略的选择：
暂时不把所有钱拿出来。
如果个人目前并不需要全部资金，公司也有足够的营运现金，可以考虑把部分税后利润留在公司，而不是为了“年底把钱拿完”而支付额外Salary或Dividend。
当然，资金长期留在公司以后产生投资收入，也会带来另外一套公司税务问题，需要另外考虑。
到底应该拿Salary还是Dividend？
没有一个适用于所有公司老板的标准答案。
真正需要看的，是几个问题：
个人今年需要多少钱？
公司今年有多少利润？
是否希望继续增加RRSP额度？
是否愿意缴纳CPP？
近期是否准备申请Mortgage？
公司是否有GRIP余额？
是否涉及配偶或其他家庭成员持股？
个人现在是否真的需要把所有资金从公司取出来？
所以，Salary和Dividend不能只比较“哪一种个人所得税低”。
真正应该比较的是公司税、个人税、CPP、RRSP以及个人现金需要加在一起之后的整体结果。
本文为一般税务信息，不构成个人税务、法律或财务建议。Salary和Dividend的实际处理应根据公司和股东的具体情况确定。