持有中国公司10%以上股份，需要在加拿大申报T1134吗？

常见误区

很多新移民客户会觉得："我国内那家公司又没分红，钱也没汇回加拿大，应该不用报吧？"

这个判断方向其实错了。真正决定是否需要申报T1134的，不是有没有分红、有没有汇款，而是你在这家境外公司的持股比例。如果你是加拿大税务居民，同时在中国、香港、美国等地的一家公司持有较大股权，第一反应就应该是检查T1134，而不是先看钱有没有到账。

一个简单的记法是：T1135问的是"你在海外有什么资产"，T1134问的是"你在海外拥有什么公司"。这是一个便于理解的简单区分，两张表的实际适用范围仍需分别按照各自规则判断。

T1134申报从确认境外公司持股开始。

谁需要申报，10%到底怎么算？

T1134针对的是加拿大税务居民持有**Foreign Affiliate（海外附属企业）**的情况。

简单理解，一家非加拿大居民公司通常在以下情况下可能成为你的Foreign Affiliate：

• 你在该公司的equity percentage达到1%或以上；

• 同时，你本人加上与你相关人士（related persons）的equity percentages，合计达到10%或以上。

因此，如果你自己直接持有一家中国公司10%、30%、50%甚至100%，通常都应该检查T1134申报义务。

即使本人没有达到10%，也不能马上判断不用申报。例如本人持有8%，配偶持有3%，合计达到11%，也可能构成Foreign Affiliate——本人及相关人士（related persons）的权益需要一并考虑，具体家庭或公司关系是否属于related persons，需要按税法定义判断。

实际计算并不只是简单看公司股东名册上的普通股比例。equity percentage还可能涉及direct and indirect share ownership，也就是直接和间接持股，因此复杂的多层公司结构需要单独判断。

不过，"境外大股东"不等于"一定要报T1134"。实际判断还需要确认几件事：你本人是否属于加拿大税务居民、这家境外公司是否确实是non-resident corporation、持股比例是否达到上述门槛，以及是否存在适用的行政宽免或其他例外情况。这几步缺一不可，不能只看持股比例就下结论。

T1134真正值得重视的地方，还不只是"要不要交这张表"。如果境外公司进一步构成Controlled Foreign Affiliate（CFA），还需要考虑**FAPI（Foreign Accrual Property Income）**等加拿大税务问题——境外公司的被动性/投资类收入，即使一分钱没有分给你、也没有汇回加拿大，仍然可能在当年产生加拿大税务后果。CFA的判断涉及控制权及相关人士等规则，不能单纯只看本人名下的持股比例。换句话说，"公司没给我钱"不代表"我今年没有加拿大税务问题"。

一个常见场景

一位客户移民加拿大后，仍然保留着国内一家公司的股权。他在咨询前的理解是："公司在国内正常经营，没分红给我，应该跟我在加拿大报税没关系。"

实际情况需要具体看持股比例：如果他直接持股30%，已经明显达到Foreign Affiliate的持股标准，通常需要检查T1134申报义务；如果他本人持股8%、配偶持股3%，本人权益达到1%以上，同时本人及相关人士合计达到10%以上，也可能构成Foreign Affiliate。如果境外公司进一步构成CFA，还要评估FAPI的影响。这类情况下，是否分红、钱有没有汇回加拿大，都不是判断是否需要申报T1134的依据——真正要看的是持股结构本身。

没有申报T1134会有什么后果？

T1134属于海外信息申报表。即使境外公司没有分红、没有把钱汇到加拿大，只要存在T1134申报义务，没有按时申报本身就可能产生罚款。

一般情况下，迟交T1134的罚款为每天25加元，最低100加元，最高2,500加元；如果CRA认定属于明知或重大过失而未申报，罚款可能进一步提高，且如果CRA已经正式要求提交（demand to file）而仍未申报，处罚力度还会加重。在部分严重、长期未申报的情况下，还可能按照境外公司股份及相关债务的cost amount计算额外罚款。

如果境外公司同时属于Controlled Foreign Affiliate，还需要进一步检查过去是否存在应计入加拿大收入的FAPI。这时问题就可能不只是漏交一张T1134，还可能涉及补税、利息及其他相关处罚。

如果过去几年应该申报但一直没有申报，也不建议简单把最近一年补上就结束。建议先确认哪些年度存在申报义务、是否还有其他海外收入或信息申报遗漏，以及CRA是否已经针对相关问题采取行动，再判断补报和VDP自愿披露是否适合。

常见问题

T1134和T1135是同一张表吗？

不是。一个简单的记法是：T1135问的是"你在海外有什么资产"，T1134问的是"你在海外拥有什么公司"。这是便于理解的简单区分，两张表各自的申报门槛和披露内容仍需分别按照各自规则判断，符合条件时可能需要同时申报。T1135是信息申报表，是否需要申报和是否欠税是两个分开的问题。

没有分红、钱也没汇回加拿大，是不是就不用报？

不一定。是否需要申报T1134，看的是持股比例是否达到门槛，而不是有没有实际收到钱。达到CFA门槛的情况下，境外公司的被动收入还可能通过FAPI产生当期税务后果。

持股比例不算高，是不是就不用管？

也不一定。本人及相关人士（related persons）的权益需要一并考虑，具体关系是否构成related persons需要按税法定义判断，合计达到门槛同样需要申报。

总结

判断T1134的问题，其实是四步：我需要报吗？为什么需要报？不报有什么后果？以前没报怎么办？起点从来不是"公司有没有给我钱"，而是"我在这家境外公司持有多少股权"。持股比例、是否构成CFA、是否触发FAPI、逾期未报的处罚，这几件事之间环环相扣，建议在报税前就把境外公司的持股结构和历史情况完整交给会计师核实，而不是等分红或汇款发生了才开始考虑申报问题。

持有海外公司股份，不等于只在普通海外资产表里填一笔就完事。对加拿大税务居民来说，境外公司一旦达到“海外附属企业”的申报门槛，通常需要单独向加拿大税务局 CRA 递交 `T1134 Information Return`。